Die obige Zusammenfassung wurde zu Informationszwecken erstellt. Vor Ihren sich daraus ergebenden Entscheidungen empfehlen wir Ihnen, unsere Experten zu konsultieren.
2025. Juli 09.
Inhaltsverzeichnis
- Zusätzliche Gewinnsteuer
- Einkommensteuer
- Steuer auf Sozialbeiträge
- Körperschaftsteuer
- Steuer für Kleinunternehmen – KIVA
- Globale Mindeststeuer (GloBe)
- Mehrwertsteuer
- Einzelhandelssteuer
- Steuerverwaltung, Verfahrensvorschriften
Sehr geehrte Kunden, liebe Leser,
Am 11. Juni 2025 verabschiedete das Parlament neue Steuerregelungen, die Steueränderungen nicht nur für 2026, sondern auch für 2025 vorsieht. Ziel der Gesetzänderung ist, die Vereinfachung der Steuerverwaltung zu erleichtern, die Einhaltung der Anforderungen der EU-Rechtsharmonisierung sicherzustellen und die steuerpolitischen Ziele der Regierung durchzusetzen.
Nachfolgend fassen wir die wichtigsten Änderungen zusammen.
1. Zusätzliche Gewinnsteuer
Nach dem Regierungsbeschluss bleibt die zusätzliche Gewinnsteuer in den Steuerjahren 2025 und 2026 in Kraft, und die seit 2022 erhobenen zusätzlichen Steuerbelastungen – in der Regel in Form von Regierungserlassen – werden nun auf die gesetzliche Ebene gehoben.
Die Änderung der Verordnung betrifft in erster Linie Kreditinstitute und Finanzunternehmen, für die in der kommenden Zeit wesentliche Änderungen in Bezug auf die Bemessungsgrundlage und den Satz der Sondersteuer in Kraft treten werden.
Im Steuerjahr 2025 ist die Grundlage der Sondersteuer der auf Basis des Geschäftsberichts 2023 ermittelte Vorsteuergewinn. Steuersatz:
- 7 % für den Teil der Steuerbemessungsgrundlage, der 20 Mrd. HUF nicht übersteigt,
- 18 % für den Teil über 20 Mrd. HUF.
Im Steuerjahr 2026 wird die Grundlage der Sondersteuer der Vorsteuergewinn gemäß dem Geschäftsbericht 2024 sein. Die Steuersätze werden erhöht:
- 8 % für den Teil bis zu 20 Mrd. HUF,
- und 20 % für den Teil über 20 Mrd. HUF.
2. Einkommensteuer
Die Steuervergünstigungen werden auch in das Gesetz übernommen:
- Ermäßigung auf Säuglingsbetreuungsgeld, Kinderbetreuungsgeld und Adoptionsgebühr
- Beihilfe für Mütter mit drei Kindern
- Beihilfe für Mütter, die zwei Kinder erziehen
- Rabatt für Mütter unter 30 Jahren
Gleichzeitig wurde die Reihenfolge der Anwendung der Freibeträge für die Steuerbemessungsgrundlage festgelegt:
- Vergünstigung für Mütter mit vier oder mehr Kindern, drei Kindern oder zwei Kindern,
- Vergünstigung für Mutterschafts-, Eltern- und Adoptionsgeld,
- Vergünstigung für Personen unter 25 Jahren,
- Vergünstigung für Mütter unter 30 Jahren,
- Persönliche Vergünstigungen,
- Vergünstigung für Ehegatten in der ersten Ehe,
- Familienvergünstigung.
Die Regelung für Elektrofahrrädern, die dem Arbeitnehmer vom Arbeitgeber steuerfrei zur Verfügung gestellt werden können, wird erweitert, da die bisherige Leistung von 350 W auf 750 W begrenzt wird. Die Steuerbefreiung kann bereits ab dem Steuerjahr 2025 berücksichtigt werden.
Nach dem neuen Steuerpaket wird die steuerfreie heroische Behindertenzulage zu den Invaliditätsleistungen hinzugerechnet.
Ein neues Element unter den Entschädigungen, die das Einkommen ersetzen, ist die Leistung bei heroischer Gesundheitsbeeinträchtigung, die keine Grundlage für die Sozialversicherungsbeiträge darstellt und nach der 15 % Einkommensteuer und 10 % Rentenbeiträge zu zahlen sind.
3. Steuer auf Sozialbeiträge
Bei einem Einkommen, das das Vierfache des jährlichen Durchschnittslohns übersteigt, ist der Zahler auch dann sozialbeitragssteuerpflichtig, wenn die Person, die das Einkommen bezieht, selbst Rentnerin ist und auch den Muttervergünstigung beansprucht (z. B. Steuerbefreiung für Frauen, die vier oder mehr Kinder erziehen).
Ziel ist, die missbräuchliche Praxis von Firmeninhabern zu beseitigen, die Dividenden als Erwerbseinkommen durch pensionierte Privatpersonen beziehen, die von der Einkommensteuer aus der Arbeit befreit sind.
4. Körperschaftsteuer
Der vorgelegte Gesetzentwurf enthält mehrere Klarstellungen und Änderungen zur Körperschaftsteuer:
Vergünstigung für Mikrounternehmen bei Personalzuwachs:
Die Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage kann für Mikrounternehmen gesenkt werden, die:
- am ersten Tag des Steuerjahres Mikrounternehmen sind (sie haben im Vorjahr maximal 10 Personen beschäftigt),
- und haben am letzten Tag des Steuerjahres keine eingetragene Steuerschuld.
Der Kürzungssatz beträgt 150 Prozent der Erhöhung der durchschnittlichen Anzahl der Arbeitnehmer im Vergleich zum Vorjahr und der Höhe des monatlichen Mindestlohns, der am ersten Tag des Steuerjahres gültig ist, berechnet für das Steuerjahr.
Erhöhung der Steuerbemessungsgrundlage im Falle einer Verringerung der Beschäftigtenzahl
Sinkt die durchschnittliche Mitarbeiterzahl im Unternehmen, erhöht sich die Steuerbemessungsgrundlage.
Der Steigerungssatz: 150 % der Multiplikation des Personalabbaus und des annualisierten Betrags des Mindestlohns, erhöht um weitere 20 %, jedoch nicht mehr als der Betrag des zuvor in Anspruch genommenen Freibetrags der Steuerbemessungsgrundlage um 20 %.
Die Steuerbemessungsgrundlage muss nicht erhöht werden, wenn der Grund für die Verringerung der Zahl der Arbeitnehmer z. B. Mutterschaftsurlaub, Erziehungsurlaub, Krankheitsurlaub, Wehrdienst, Strafvollzug oder Tod ist.
Eingrenzung der Vergünstigung im Zusammenhang mit dem Denkmalschutz
Grundstücke, die unter örtlichem Sonderschutz stehen, würden von der Liste der Grundstücke ausgeschlossen, für die der Denkmalschutzsteuer-Bemessungsbetrag in Anspruch genommen werden kann.
Ermäßigung der Steuerbemessungsgrundlage im Zusammenhang mit Forschungs- und Entwicklungstätigkeiten
Anstelle der derzeitigen Obergrenze von 50 Mio. HUF wird die Ermäßigung der Steuerbemessungsgrundlage für die F+E-Zusammenarbeit (gemeinsame Tätigkeit mit einem Forschungsinstitut oder einer Forschungseinrichtung) bis zu einem Höchstbetrag von 150 Mio. HUF durchsetzbar.
5. Steuer für Kleinunternehmen – KIVA
Die für die Beendigung des KIVA-Status geltenden Regeln zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage gelten nicht, wenn die Beendigung das Ergebnis einer Fusion oder Spaltung ist und der Steuerpflichtige anschließend wieder der KIVA unterliegt. Diese Änderung vereinfacht die Rückkehr zur Benutzung von KIVA nach der Umstrukturierung.
6. Globale Mindeststeuer (GloBe)
Auf der Grundlage des Gesetzes wird sich die Frist für die Meldung einer zusätzlichen Steuerschuld im Zusammenhang mit der globalen Mindeststeuer ändern. In Zukunft muss die Meldung nicht innerhalb von 12 Monaten nach dem ersten Tag des Steuerjahres erfolgen, sondern bis zum letzten Tag des zweiten Monats, der auf den letzten Tag des Steuerjahres folgt. Die Änderung gilt für inländische Gruppenmitglieder, die im Namen aller inländischen Gruppenmitglieder handeln, und sieht administrative Erleichterungen für die Betroffenen vor.
Die Verzugsstrafe im Zusammenhang mit der globalen Mindeststeuer wird veröffentlicht
- Im Falle der Nichtmeldung oder verspäteten Anmeldung kann eine Strafe in Höhe von 5 Mio. HUF,
- bei verspäteter, unvollständiger, fehlerhafter oder falscher Datenangabe eine Geldstrafe in Höhe von 10 Mio. HUF auferlegt werden
7. MehrwertsteuerDie Schwelle von 18 Mio. Forint für die subjektive Steuerbefreiung wird auf die gesetzliche Ebene angehoben
Die Novelle bestätigt die Bestimmungen der Regierungsverordnung, die Anfang 2025 verkündet wurde (5/2025. (I. 25.) Regierungsverordnung) bereits eine Änderung bezüglich der Obergrenze der steuerfreien Steuer angekündigt. Demnach wird ab 2025 die jährliche Einkommensgrenze, die zur Steuerbefreiung berechtigt, auf 18 Mio. HUF steigen.
Elektronische Belege und Kassen
Es wird möglich sein, cloudbasierte elektronische und hardwarebasierte Registrierkassen zu nutzen, und es werden elektronische Belege eingeführt.
8. Einzelhandelssteuer
In den Steuerjahren, die in den Jahren 2025 und 2026 beginnen, wird die Einzelhandelssteuer auf den folgenden progressiven Sätzen basieren:
- Die Steuerbemessungsgrundlage ist bis zu 500 Mio. HUF steuerfrei,
- der Steuersatz beträgt 0,15 % für den Teil zwischen 500 Mio. HUF und 30 Mrd. HUF,
- 1 % für den Teil zwischen 30 Mrd. HUF und 100 Mrd. HUF,
- und auf den Teil über 100 Mrd. HUF muss eine Steuer von 4,5 % gezahlt werden.
Die Besteuerung des Einzelhandels mit Kraftstoffen mit NACE-Kode 47.3 stellt sich wie folgt dar:
- Die Steuerbemessungsgrundlage ist bis zu 500 Mio. HUF steuerfrei,
- Auf den Teil, der 500 Mio. HUF übersteigt, ist eine Steuer von 3 % zu entrichten.
9. Steuerverwaltung, Verfahrensvorschriften
- Der Begriff der De-minimis-Beihilfe, der in den Steuergesetzen angewandt wird, wird präzisier.
- Gebühren für verbindlicher Steuervorbescheid sind erhöht
Im Falle eines Standardvertrags beträgt die Gebühr für den Steuerbescheid 12 Mio. HUF (von bisher 10 Mio. HUF), im Falle eines Antrags auf einen Steuervorbescheid über einen Standardvertrag in einem Dringlichkeitsverfahren 16 Mio. HUF, in anderen Fällen 10 Mio. HUF (anstelle der bisherigen 8 Mio. HUF) oder 14 Mio. HUF im Falle eines Antrags auf Steuerbescheid in solchen anderen Fällen.
- die Gebühr für das Vorabverständigungsverfahre (APA) erhöht sich
Die Gebühr für das Verfahren beträgt 10 Mio. HUF statt bisher 8 Mio. HUF für einseitige Verfahren, 14 Mio. HUF statt bisher 12 Mio. HUF für bilaterale oder multilaterale Verfahren, während die Gebühr für Vorgespräche auf 1 Mio. HUF statt 500 Tausend HUF pro Konsultation erhöht wird.
- Im Falle eines Verstoßes gegen die Vorschriften in Bezug auf E-Registrierkassen und Kundenanwendungen kann das Finanzamt eine erhebliche Verzugsstrafe verhängen.
- Längere Prüffristen für Reihengeschäfte
Eine neue Regelung gilt für die Frist für die Prüfung von Reihengeschäften, an denen mehrere Steuerpflichtige beteiligt sind. In solchen Fällen kann das Finanzamt die Prüfungsfrist für zuverlässige Steuerpflichtige auf 365 Tage, in einigen Fällen jedoch auf bis zu 540 Tage verlängern.
- Neue Bestimmungen gelten für das elektronische Protokoll